出口退稅會影響企業利潤嗎

2020-01-09
  隨著經濟全球化的不斷發展,現在越來越多的人從事外貿業務,把在中國生產的產品出口到世界各國,現在有的產品的出口可能涉及到退稅的問題,很多人聽到退稅這兩個字就會想要是不是有錢退回來,這樣成本是不是就會降低,利潤是不是能夠提高呢?那么出口退稅會影響公司的利潤嗎?下面和小編一起來了解一下相關的知識吧!

  

  其實在商品出口的時候就已經繳納了稅款了,所以在商品的成本里面已經包含了稅款,出口之后退稅是不是就意味著成本能夠降低呢?出口退稅算不算是稅收優惠呢?下面來了解一下吧!
  
  出口退稅的會計核算
  
  1.貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:
  
  借:應收賬款(或銀行存款等)
  
  貸:主營業務收入(或其他業務收入等)
  
  2.根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理:
  
  借:主營業務成本(或其他業務成本等)
  
  貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
  
  3.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理:
  
  借:其他應收款——出口退稅
  
  貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
  
  4.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理:
  
  借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
  
  貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
  
  5.收到退稅款時的會計處理
  
  借:銀行存款
  
  貸:其他應收款-出口退稅
  
  由上可見,出口退稅本質上退的就是企業采購環節支付出去的進項稅,相當于資金的回籠,影響的是企業的現金流,并不會影響利潤表的項目。增值稅本身就是價外稅,確認收入和成本的時候并不包含增值稅,增值稅最終是由消費者承擔的。
  
  有人會說,如果退稅政策調整而不予退稅的話,不能抵扣的進項稅不是要結轉到營業成本嗎?這樣營業成本大大增加而營業收入不變,從而會影響企業利潤。筆者認為這樣的思路也是不妥的。某一企業或行業的產品定價基于的是當前穩定的出口退稅政策,產品的定價里已經剔除了退稅的影響。如果出口退稅政策發生不利調整,企業或行業的產品定價自然會跟著調整,以保障自己的合理利潤。
  
  所以說,“XX企業利潤嚴重依賴出口退稅”,“扣掉出口退稅,該企業凈利潤竟然為負”這種奪人眼球的標題是不恰當不準確的。企業在定價時,已經考慮進了退稅因素,換句話說,企業掙的錢里,有一部分就是退稅的錢。出口退稅實行先征后退,這并不屬于政府補助。
  
  出口退稅的相關披露
  
  按照招股說明書的要求,企業一般需要披露出口退稅稅率變動的風險。以新近上市的泰和科技為例:
  
  【泰和科技300801】報告期內,公司之子公司泰和進出口享受“免、退”稅收優惠政策,出口產品適用的退稅率主要包含 16%、13%、10%、9%、6%、5%。如果國家下調出口退稅率,將影響公司的外銷產品定價,在一定程度上將削弱公司產品在國際市場的競爭優勢,對公司經營業績造成不利影響。
  
  出口退稅VS稅收優惠
  
  《首發辦法》第27條要求發行人的經營成果對稅收優惠不存在嚴重依賴。
  
  什么是稅收優惠呢?是指在一定時期的政治、經濟和社會發展總目標,政府利用稅收制度,按預定目的,在稅收方面相應采取的激勵和照顧措施,以減輕某些納稅人應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人。換句話說就是稅收優惠是直接減少應繳納的稅款。
  
  而出口退稅呢,主要是通過退還出口貨物、勞務、服務的國內已納稅款來平衡稅收負擔,使本國產品以不含稅成本進入國際市場,與國外產品在同等條件下進行競爭,從而取得價格優勢增強競爭能力。也就是說出口退稅退的是企業已經繳納的稅款。
  
  所以筆者認為,從這個層面來講,出口退稅并不屬于稅收優惠。
  
  通過上面的介紹我們可以知道出口退稅并不會影響企業的利潤,所以想要通過出口退稅方式增加企業利潤的方式是不正確的。
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